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        西部大開發企業所得稅優惠政策案例及填報(匯總)

        來源:會計家園   時間:2021/6/16 12:55:38   瀏覽量:826次


        摘要:西部大開發企業所得稅優惠政策有哪些?西部大開發企業所得稅優惠政策的執行期間是什么時間?西部大開發企業的企業所得稅適用稅率是多少?西部大開發企業所得稅優惠政策案例解析及填報匯總如下。


        一、政策依據

          1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)

          2.《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》(2012年第12號)

          3.《國家稅務總局關于執行<西部地區鼓勵類產業目錄>有關企業所得稅問題的公告》(2015年第14號)

          4.《財政部 稅務總局 國家發展改革委關于延續西部大開發企業所得稅政策的公告》(2020年第23號)

          二、政策要點

          對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

          2020年度企業享受設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅時,其當年度主營業務收入占企業收入總額仍執行70%以上。

          202111日至20301231日,主營業務收入總額占比發生變化,對鼓勵類產業企業,以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務,其主營業務收入占企業收入總額比重由70%降至60%。

          三、注意事項

          1.西部地區鼓勵類產業目錄》包括兩部分,一是國家現有產業目錄中的鼓勵類產業,二是西部地區新增鼓勵類產業。

          2.根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)規定,西部大開發優惠政策的企業,在定期減免稅的減半期內,可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅,均應按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

          四、案例解析及填報

          享受西部大開發優惠在企業所得稅年度申報表填報關聯表單,如圖:

          F企業為設在西部地區的鼓勵類產業企業,2020年度應納稅所得額為400萬元,主營業務收入占企業收入總額的75%,假定該企業不符合其他優惠政策條件,則該企業2020年度應繳納企業所得稅60萬元(400×15%),減免稅額40萬元(400×25%-60)。

          在《減免所得稅優惠明細表》(A107040)第21行填入相關內容。

        A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)

        行次

        類別

               

         

        23

         

        五、應納稅所得額(19-20-21-22

        400

        24

        應納稅額計算

        稅率(25%

        25%

        25

        六、應納所得稅額(23×24

        100

        26

        減:減免所得稅額(填寫A107040

        40

        27

        減:抵免所得稅額(填寫A107050

        0

        28

        七、應納稅額(25-26-27

        60

         

        A107040 減免所得稅優惠明細表

        行次

               

        金 額

        21

        二十一、設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅(主營業務收入占比 75 %)

        40

        33

        合計(1+2++28-29+30+31+32

        40

         

        來源:內蒙古自治區稅務局
         



        西部大開發鼓勵類產業可享受的稅收優惠政策201511月)

          為了支持西部地區的發展,國家在2001年~2010年實施了首輪西部大開發戰略,出臺了包括稅收優惠政策在內的西部大開發政策。201075日,中共中央、國務院召開了西部大開發工作會議,會后印發了《中共中央國務院關于深入實施西部大開發戰略的若干意見》(中發[2010]11)明確繼續深入實施西部大開發戰略,實施包括西部地區鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅在內的一攬子稅收優惠政策。2011727日,財政部、海關總署和國家稅務總局發出《關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》(財稅[2011]58號),出臺了新一輪為期10年的支持西部大開發的稅收政策。 201246日,國家稅務總局發布《關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第12號),確明了享受西部大開發企業所得稅優惠政策操作規范。經國務院批準2014820日,國家發展和改革委員會發布《西部地區鼓勵類產業目錄》,自2014101日起施行。2015310日,國家稅務總局發布關于執行《西部地區鼓勵類產業目錄》有關企業所得稅問題的公告(國家稅務總局公告2015年第14號 )。納稅人申請享受西部大開發稅收優惠時,應注意以下問題。

          一、準確掌握政策規定

          ()一般規定

          自201111~20201231日,對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務,且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業,經企業申請,主管稅務機關審核確認后,可減按15%稅率繳納企業所得稅。上述所稱收入總額,是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。

          ()總分機構規定

          1.總機構設在西部大開發稅收優惠地區的企業,僅就設在優惠地區的總機構和分支機構(不含優惠地區外設立的二級分支機構在優惠地區內設立的三級以下分支機構)的所得確定適用15%優惠稅率。在確定該企業是否符合優惠條件時,以該企業設在優惠地區的總機構和分支機構的主營業務是否符合《西部地區鼓勵類產業目錄》及其主營業務收入占其收入總額的比重加以確定,不考慮該企業設在優惠地區以外分支機構的因素。該企業應納所得稅額的計算和所得稅繳納,按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔2008〕28號)第十六條和《國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》(國稅函〔2009〕221號)第二條的規定執行。有關審、備案手續向總機構主管稅務機關申請辦理。

          2.總機構設在西部大開發稅收優惠地區外的企業,其在優惠地區內設立的分支機構(不含僅在優惠地區內設立的三級以下分支機構),僅就該分支機構所得確定適用15%優惠稅率。在確定該分支機構是否符合優惠條件時,僅以該分支機構的主營業務是否符合《西部地區鼓勵類產業目錄》及其主營業務收入占其收入總額的比重加以確定。該企業應納所得稅額的計算和所得稅繳納,按照國稅發〔2008〕28號文件第十六條和國稅函〔2009〕221號文件第二條的規定執行。有關審核、備案手續向分支機構主管稅務機關申請辦理,分支機構主管稅務機關需將該分支機構享受西部大開發稅收優惠情況及時函告總機構所在地主管稅務機關。

          二、充分享受疊加優惠政策

          根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第一條及第二條的規定,企業既符合西部大開發15%優惠稅率條件,又符合企業所得稅法及其實施條例和國務院規定的各項稅收優惠條件的,可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內,可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。

          三、 認真做好政策銜接

          20101231日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業,凡已經按照《國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發〔200247)第二條第二款規定,取得稅務機關審核批準的,其享受的企業所得稅“兩免三減半”優惠可以繼續享受到期滿為止;凡符合享受原西部大開發稅收優惠規定條件,但由于尚未取得收入或尚未進入獲利年度等原因,20101231日前尚未按照國稅發〔200247文件第二條規定完成稅務機關審核確認手續的,可按照本公告的規定,履行相關手續后享受原稅收優惠。

          四、合理界定適用范圍

          ()地區范圍

          西部地區包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區、青海省、新疆維吾爾自治區、新疆生產建設兵團、內蒙古自治區和廣西壯族自治區。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州、江西省贛州市(201211日至20201231),可以比照西部地區的稅收政策執行。

         



         

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